Procedură operațională Întocmire Registru Jurnal
Entitatea publica Departamentul Contabilitate | Procedura operationala Intocmire Registru Jurnal | Ediția 1 Revizia. 1 Nr. de ex. 1 |
| Cod: P.O CNT | Exemplar Nr 1 |
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea și aprobarea ediției sau, după caz, a reviziei în cadrul ediției procedurii operaționale
Elemente privind responsabilii/operațiunea | Numele și prenumele | Funcția | Data | Semnătura | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
1. | Elaborat | Contabil | |||
2. | Verificat | Contabil | |||
3. | Avizat | Contabil | |||
4. | Aprobat | Primar |
Cuprins
Numărul componentei în cadrul procedurii operaționale | Denumirea componentei din cadrul procedurii operaționale | Pagina |
Pagina de garda | ||
Cuprins | ||
1. | Scop | |
2. | Domeniu de aplicare | |
3. | Documente de referinta | |
4. | Definitii si abrevieri | |
5. | Descrierea activitatii sau procesului | |
6. | Responsabilitati | |
7. | Formular de evidenta a modificarilor | |
8. | Formular de analiza a procedurii | |
9. | Formular de distribuie/difuzare | |
10. | Anexe, inlusiv diagrama de proces |
|
- Scopul procedurii operaționale
Procedura are ca scop stabilirea modului de completare a Registrului jurnal si responsabilitatile privind completarea acestuia.
2. Domeniul de aplicare
Procedura se aplica in cadrul Comunei, Compartiment Contabilitate
3. Documente de referință
– Legea contabilităţii nr. 82/1991 republicata
– Ordinul privind registrele si formularele fmanciar-contabile(include si Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 23 bis) nr. 1850/2004, M.Of. 23 din 7 ianuarie 2005, M.Of. 23 bis din 7 ianuarie 2005
– Norme de utilizare a registrelor de contabilitate REGISTRU JURNAL (Cod 1411 si cod 1411/b) 704/1993, M.O. 303/1993
4. Definiții și abrevieri ale termenilor utilizați în procedura de sistem/operațională
4.1. Definiții ale termenilor
Nr. Crt | Termenul | Definitia si/sau, daca este cazul, actul care defineste termenul |
1. | Proces | Grup de activitati corelate sau in interactiune care transforma intrarile in iesire |
2. | Registru Jurnal | Formular tipizat fara regim special (Cod 14-1-1). Document contabil obligatoriu in care se inregistreaza prin articole contabile, in mod crronologic, operatiile patrimoniale prin respectarea succesiunii documentelor dupa data de intocmire sau de intrare a acestora in unitate. |
3. | Procedura operaţionala | Prezentarea formalizată, in scris, a tututor paşilor ce trebuie urmaţi, a metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat in vederea realizării activitatii, cu privire la aspectul procesual |
4.2. Abrevieri ale termenilor
Nr. crt. | Abrevierea | Termenul abreviat | |
1. | P.O. | Procedura operațională | |
2. | E | Elaborare | |
3. | V | Verificare | |
4. | A | Aprobare | |
5. | Ap. | Aplicare | |
6. | Ah. | Arhivare |
5. Descrierea procedurii operaționale
5.1 Descrierea procedurii
Serveşte ca document contabil obligatoriu de înregistrare cronologica si sistematica a modificării elementelor de activ si de pasiv ale unitatii.
Este un registru de contabilitate obligatoriu. întocmirea, editarea si păstrarea registrului jurnal se efectuează conform normelor elaborate de Ministerul Economiei si Finanţelor.
Registrul jurnal se utilizează in stricta concordanta cu destinaţia acestuia si se prezintă in mod ordonat si astfel completat incat sa permită, in orice moment, identificarea si controlul operaţiunilor contabile efectuate.
Pentru verificarea înregistrării corecte in contabilitate a operaţiunilor efectuate se întocmeşte balanţa de verificare, cel puţin anual, la încheierea exerciţiului financiar sau la termenele de întocmire a raportărilor contabile stabilite potrivit legii.
Instituţiile publice care utilizează sisteme informatice de prelucrare automata a datelor au obligaţia sa asigure prelucrarea datelor înregistrate in contabilitate in conformitate cu normele contabile aplicate, controlul si păstrarea acestora pe suporturi tehnice.
înregistrarea in contabilitate a operaţiunilor determinate de fuziunea, divizarea sau încetarea, potrivit legii, a activităţii instituţiilor publice se face pe baza documentelor corespunzătoare întocmite in asemenea situaţii.
Registrul-jumal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu in care se înregistrează, in mod cronologic, toate operaţiunile economico-financiare.
Operaţiunile de aceeaşi natura, realizate in acelaşi loc de activitate (atelier, secţie etc.), pot fi recapitulate intr-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care sta la baza înregistrării in Registrul-jurnal.
Unităţile pot utiliza jurnale auxiliare pentru operaţiunile de casa si banca, decontările cu furnizorii, situaţia încasării – achitării facturilor etc.
Orice înregistrare in Registrul-jurnal trebuie sa cuprindă elemente cu privire la: felul, numărul si data documentului justificativ, explicaţii privind operaţiunile respective si conturile sintetice debitoare si creditoare in care s-au înregistrat sumele corespunzătoare operaţiunilor efectuate.
Unităţile care utilizează jurnale auxiliare pot înregistra in Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi, preluate din aceste jurnale.
Lunar, sau la alta perioada prevăzuta de lege, in fiecare jurnal auxiliar se stabilesc totalurile sumelor debitoare sau creditoare înregistrate in cursul lunii (perioadei), totaluri care se înscriu in Registrul-jurnal.
Contabilitatea analitica se poate tine fie direct pe aceste jurnale (pentru unele conturi), fie cu ajutorul altor formulare tipizate comune (fisa de cont analitic pentru valori materiale, fisa de cont pentru operaţiuni diverse etc.) sau specifice, folosite in acest scop.
Pentru unele conturi, pe langa jurnalul privind operaţiunile de credit se întocmeşte si situaţia privind operaţiunile de debit.
înregistrările in jurnale se fac in mod cronologic in tot cursul lunii (perioadei) sau numai la sfârşitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare întocmite pentru operaţiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic in acestea. Modul de lucru
Se întocmeşte de către persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991. republicata, intr-un singur exemplar, după ce a fost numerotat, şnuruit, parafat si înregistrat in evidenta unitatii.
Numerotarea filelor registrelor se va face in ordine crescătoare, iar volumele se vor numerota in ordinea completării lor.
Se întocmeşte zilnic sau lunar, după caz, prin înregistrarea cronologica, fara ştersături si spatii libere, a documentelor in care se reflecta mişcarea elementelor de activ si de pasiv ale unitatii.
In cazul in care unitatea foloseşte jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecăruia se poate trece in registrul-jurnal.
Primaria Comunei conduce contabilitatea cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automata a datelor, fiecare operaţiune economico-financiara înregistrându-se prin articole contabile, in mod cronologic, după data de întocmire sau de intrare a documentelor in unitate. In aceasta situaţie, Registrul-jurnal se editează lunar, iar paginile vor fi numerotate pe măsura editării lor. Registrul-jurnal va fi şnuruit, parafat si înregistrat in evidenta unitarii in luna următoare celei in care numărul de file editate este 100, sau anual, daca numărul filelor editate este sub 100, pentru un exerciţiu financiar.
In cazul in care o unitate are subunităţi dispersate teritorial care conduc contabilitatea pana la balanţa de verificare, registrul-jurnal se va conduce de către subunităţi, cu condiţia înregistrării acestuia la nivelul subunitarii.
In coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate începând de la 1 ianuarie, sau de la începutul activităţii, pana la 31 decembrie, sau încetarea activităţii.
In coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) când se face înregistrarea in registru.
In coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitanţa, jurnal privind operaţiunile de casa si banca, jurnalul decontărilor cu furnizorii etc.), precum si numărul si data acestuia.
In coloana 4 se trece felul operaţiunii, dându-se explicaţiile in legătura cu operaţiunea respectiva si elemente de identificare a acesteia.
In coloanele 5 si 6 se trece simbolul conturilor debitoare si, respectiv, creditoare.
In coloanele 7 si 8 se trec sumele totale, debitoare si creditoare din documentul respectiv (bon, factura, jurnal auxiliar etc.).
In Registrul-jurnal se trec toate operaţiunile economice privind modificarea elementelor de activ si de pasiv ale unitatii, indiferent daca acestea au loc in numerar sau prin conturile deschise la bănci, netinandu-se seama daca a avut loc plata sau încasarea acestora.
Nu circula, fiind document de înregistrare contabila.
Se arhivează la compartimentul fmanciar-contabil, împreuna cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.
Registrele de contabilitate obligatorii si documentele justificative care stau la baza înregistrărilor in contabilitatea financiara se păstrează in arhiva persoanelor prevăzute la art. 1 timp de 10 ani, cu începere de la data încheierii exerciţiului financiar in cursul căruia au fost întocmite, cu excepţia statelor de salarii, care se păstrează timp de 50 de ani.
Prin excepţie de la prevederile de mai sus se pot stabili, in mod justificat, prin ordin al ministrului economiei si finanţelor, registrele de contabilitate si documentele justificative care se păstrează timp de 5 ani.
In caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile se vor lua masuri de reconstituire a acestora in termen de maximum 30 de zile de la constatare, potrivit reglementarilor emise in acest scop.
Din punct de vedere al bazei de date sa existe posibilitatea reconstituirii in orice moment a conţinutului registrelor, jurnalelor si altor documente financiar-contabile.
Registrele, jurnalele si alte documente financiar-contabile, care se arhivează pe suport WORM (Write Once Read Many), sa fie semnate de persoana care le întocmeşte, în conformitate cu prevederile Legii nr. 455/2001 privind semnătura electronică.
Sa existe un plan de securitate al sistemului informatic, cuprinzând masurile tehnice si organizatorice care sa asigure următoarele cerinţe minimale:
- confidenţialitatea si integritatea comunicaţiilor;
- confidenţialitatea si nonrepudierea tranzacţiilor;
- confidenţialitatea si integritatea datelor;
- împiedicarea, detectarea si monitorizarea accesului neautorizat in sistem;
- restaurarea informaţiilor gestionate de sistem in cazul unor calamitati naturale, evenimente imprevizibile, prin:
- arhivarea datelor utilizând tehnologia WORM (Write Once Read Many), care sa permită inscripţionarea o singura data si accesarea ori de cate ori este nevoie a informaţiilor stocate;
- înregistrarea datelor din documentele financiar-contabile in timp real, in alt sistem de calcul, cu aceleaşi caracteristici, care sa fie amplasat intr-o alta locaţie.
- Sa se asigure listarea tuturor registrelor, jurnalelor si formularelor la cererea organelor de control
6. Responsabilități și răspunderi în derularea activității
Nr crt | Compartimente (posturi) | Actiune (operatiune) |
1 | Contabil Sef | Verifica corectitudinea aplicarii procedurii in cadrul compartimentului |
7. Formular de evidenta a modificarilor
Nr. Crt. | Editia | Data editiei | Revizia | Data reviziei | Nr. pagina | Descrierea modificarii | Semnatura conducatorului |
1. | Editia 1 | ||||||
2. | |||||||
3. | |||||||
4. |
8. Formular de analiza a procedurii
Nr. crt | Compartiment | Nume si prenume conducator compartiment | Inlocuitor de drept sau delegat | Aviz favorabil | Aviz nefavorabil |
Semnatura | Data | Obs. | Semnatura | Data | |
1. | Contabilitate | ||||
2. | Contabilitate |
9. Formular de distribuire/difuzare
Nr crt | Scopul difuzarii | Exemplar nr. | Compartiment | Funcția | Numele și prenumele | Data primirii | Semnătura |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
1. | Aplicare | 1 | Contabilitate | ||||
2. | Informare | 1 | Contabilitate | ||||
3. | Evidenta | 1 | Contabilitate | ||||
4. | Arhivare | 1 | Biblioteca |
10. Anexe, inclusiv diagrama de proces
Nr anexa | Denumire anexa | Elaborator | Aproba | Nr exemplare | Difuzare | Arhiva Loc | Arhiva Perioada | Alte elemente |
1 | ||||||||
2 | ||||||||
3 |
Buna ziua,
Va rog sa imi trimiteti si mie pe email cele 12 documente.
Multumesc anticipat!